28 . صورت درآمد و هزينه بايد حداقل حاوي اقلام اصلي مندرج در بند 58 استاندارد حسابداري شماره 1 با عنوان ” نحوه ارائه صورتهاي مالي“ باشد.
29 . در يادداشتهاي توضيحي صورتهاي مالي علاوهبر الزامات افشاي ساير استانداردهاي حسابداري مربوط، بايد حداقل موارد زير افشا شود :
الف . رويهها و مفروضات مورد استفاده براي تعيين ارزش منصفانه سرمايهگذاريها،
ب . رويهها و مفروضاتي كه در محاسبه ارزش فعلي مزاياي بازنشستگي مبتنيبر اكچوئري بكار رفته است و هرگونه تغيير در رويهها و مفروضات در فاصله بين دو تاريخ انجام اكچوئري،
ج . تاريخ انجام آخرين ارزيابي مبتنيبر اكچوئري،
د . اطلاعات مختصر در مورد گروههاي كاركنان تحت پوشش و كارفرمايان،
ﻫ . اطلاعات آماري درخصوص تعداد بازنشستگان، مستمري بگيران و اعضاي شاغل،
و . اطلاعات مختصر در مورد طرحهاي بازنشستگي و ارائه اطلاعات كلي درخصوص شرايط هركدام (نظير شرايط استحقاق، مبالغ و درصدهاي قابل پرداخت)،
ز . شرح تغييرات طي سال مالي در شرايط پرداخت مزاياي بازنشستگي، حق بيمهها، شرايط عضويت طرح و قوانين و مقررات مرتبط با طرح و اينكه تغييرات ياد شده در محاسبات اكچوئري منظور شده است يا خير،
ح . خط مشي تأمين منابع و هرگونه تغيير در آن طي سال مالي،
ط . وضعيت مالياتي طرح،
ي . معاملات طرح با واحدهاي تجاري تحت كنترل يا تحت نفوذ قابل ملاحظه تمام يا برخي از اعضا ، كارفرمايان با نفوذ قابل ملاحظه در طرح، كانونهاي بازنشستگي و سازمانها و تشكلهاي مرتبط با اعضا و يا طرح ،
ك . سياستهاي سرمايهگذاري منابع طرح ،
ل . سرمايهگذاري طرح در سهام كارفرماياني كه بر طرح نفوذ قابل ملاحظه دارند، و
م . جدول جزئيات ارزش منصفانه خالص داراييهاي طرح، بهاستثناي داراييهاي ثابت مشهود كه به بهاي تمام شده يا مبلغ تجديد ارزيابي به كسر استهلاك انباشته منعكس ميشود و مقايسه آن با ارزش فعلي مزاياي بازنشستگي مبتنيبر اكچوئري و تشريح سياستهاي تأمين مبالغ كسري.
تاريخ اجرا
30 . الزامات اين استاندارد در مورد كليه صورتهاي مالي طرحهاي مزاياي بازنشستگي كه دوره مالي آنها از تاريخ اول فروردين 1384 يا بعد از آن شروع ميشود لازمالاجراست.
مطابقت با استانداردهاي بينالمللي
31 . با اجراي الزامات اين استاندارد، مفاد استاندارد بينالمللي حسابداري شماره 26 با عنوان حسابداري و گزارشگري طرحهاي مزاياي بازنشستگي نيز رعايت ميشود.
پيوست شماره 1
صورتهاي مالي نمونه
اين پيوست تنها جنبه تشريحي دارد و بخشي از استاندارد حسابداري را تشكيل نميدهد. هدف اين پيوست تشريح كاربرد استاندارد در رابطه با نحوه ارائه صورتهاي مالي اساسي شامل صورتهاي مالي جداگانه و تلفيقي يك طرح مزاياي بازنشستگي است.
در صورت لزوم و براي دستيابي به ارائه مطلوب اطلاعات در شرايط خاص ميتوان ترتيب ارائه و شرح اقلام اصلي را تغيير داد.
صندوق بازنشستگي نمونه
ترازنامه
در تاريخ 29 اسفندماه 2×13
|
|
|
تجديد ارائه شده
29/12/1×13
|
|
|
ميليون ريال
|
ميليون ريال
|
سرمايهگذاري در شركتهاي فرعي
|
|
369ر143
|
621ر118
|
سرمايهگذاري در شركتهاي وابسته
|
|
814ر49
|
725ر32
|
سرمايهگذاري در ساير شركتها
|
|
257ر12
|
164ر13
|
املاك
|
|
330ر100
|
817ر62
|
اوراق مشاركت
|
|
543ر8
|
385ر9
|
تسهيلات اعطايي
|
|
453ر52
|
270ر40
|
سپردههاي بانكي
|
|
161
|
161
|
ساير سرمايهگذاريها
|
|
000ر37
|
000ر32
|
جمع سرمايهگذاريها
|
|
|
|
موجودي نقد
|
|
808ر7
|
962ر4
|
حق بيمههاي دريافتني
|
|
000ر70
|
500ر64
|
حسابها و اسناد دريافتني
|
|
182ر35
|
520ر39
|
پيش پرداختها
|
|
|
|
|
|
|
|
داراييهاي ثابت مشهود
|
|
|
|
جمع داراييها
|
|
|
|
حسابها و اسناد پرداختني
|
|
888ر49
|
115ر54
|
تسهيلات دريافتي
|
|
905ر41
|
612ر69
|
ذخيره مزاياي پايان خدمت كاركنان
|
|
|
|
جمع بدهيها
|
|
|
|
خالص داراييهاي طرح
|
|
|
|
ارزش ويژه طرح
|
|
|
|
ارزش فعلي مزاياي بازنشستگي مبتنيبر اكچوئري
|
|
000ر450
|
000ر318
|
صفحه 1 2 3 4 5