ساير موارد افشا
58 . واحد تجاري بايد مبالغ با اهميت وجه نقد را كه استفاده از آن توسط گروه واحدهاي تجاري مواجه با محدوديت است در يادداشتهاي توضيحي افشا و در صورت لزوم توضيحات كافي در اين مورد ارائه كند .
59 . در مواردي كه استفاده از مبالغ با اهميت وجه نقد يك واحد تجاري فرعي توسط گروه داراي محدوديت است، موضوع با ذكر مبالغ مربوط همراه با توضيحات لازم در يادداشتهاي توضيحي واحد تجاري فرعي افشا ميشود. يكي از نمونههاي وجود محدوديت در استفاده از مبالغ وجه نقد، اقلامي است كه دراختيار يك واحد تجاري فرعي مستقر در يك كشور خارجي باشد اما به علت سياستهاي ارزي يا مقررات قانوني، قابل انتقال به ساير كشورها جهت استفاده واحد تجاري اصلي يا ساير واحدهاي تجاري فرعي گروه نيست.
59- مكرر. واحد تجاري بايد خالص جريانهاي نقدي عمليات متوقف شده را به تفكيك فعاليتهاي عملياتي، بازده سرمايهگذاريها و سود پرداختي بابت تأمين مالي، ماليات بر درآمد، فعاليتهاي سرمايهگذاري و فعاليتهاي تأمين مالي در متن صورت جريان وجوه نقد يا در يادداشتهاي توضيحي افشا نمايد. در خصوص واحدهاي فرعي اخيراً تحصيل شده كه شرايط طبقهبندي به عنوان نگهداري شده براي فروش را در زمان تحصيل احراز ميكنند (به بند 12 استاندارد حسابداري شماره 31 با عنوان داراييهاي غيرجاري نگهداري شده براي فروش و عمليات متوقف شده مراجعه شود)، اين افشا ضرورت ندارد.
60 . افشاي برخي اطلاعات كه جهت درك استفادهكنندگان صورتهاي مالي از وضعيت مالي و نقدينگي واحد تجاري، مربوط تلقي ميشود، در يادداشتهاي توضيحي توصيه ميشود. براي نمونه افشاي مانده استفاده نشده تسهيلات مالي كه ميتواند در فعاليتهاي عملياتي آتي يا تسويه تعهدات سرمايهاي بكار گرفته شود همراه با ذكر هرگونه محدوديت در استفاده از اين تسهيلات، اطلاعات مفيدي فراهم ميكند.
تاريخ اجرا
61 . الزامات اين استاندارد در مورد كليه صورتهاي مالي كه دوره مالي آنها از تاريخ 1/1/1380 و بعد از آن شروع ميشود، لازمالاجراست.
مطابقت با استانداردهاي بينالمللي حسابداري
62 . به استثناي موارد زير، با اجراي الزامات اين استاندارد، مفاد استاندارد بينالمللي حسابداري شماره 7 با عنوان صورت جريان وجوه نقد نيز رعايت ميشود:
الف. تفكيك ”بازده سرمايهگذاريها و سود پرداختي بابت تأمين مالي“ و ” ماليات بر درآمد“ از سايرسرفصلهاي اصلي جهت ارائـه مستقل.
ب . عدم شمول اقلام معادل وجه نقد در تعريف وجه نقد.
پيوستها
نمونههاي صورت جريان وجوه نقد
اين پيوستها به منظور آشنايي با نحوه اجراي الزامات مندرج در استاندارد حسابداري و طبقهبنديهاي فرعي تحت سرفصلهاي اصلي صورت جريان وجوه نقد تهيه شده است و بخشي از استاندارد حسابداري نيست. پيوستهاي مذكور شامل نمونههاي تشريحي مربوط به سه نوع واحد تجاري به شرح زير است:
|
|
|
1
|
واحـد تجـاري منفـرد
|
غيرمستقيم
|
2
|
گروه واحدهاي تجاري
|
مستقيم
|
3
|
بانك
|
غيرمستقيم
|
در نمونههاي ارائه شده، يادداشتهاي توضيحي مربوط به صورتجريان وجوه نقد از شماره يك آغاز شده، ليكن در عمل، شمارهگذاري آنها بعد از آخرين يادداشت توضيحي مربوط به صورتهاي عملكرد مالي خواهـد بود. ضمنـاً در اين نمونـهها تنهـا اقلام سال جاري ارائه شده، اما در عمـل، ارائه اقلام مقايسهاي طبق استاندارد حسابداري شماره 1 الزامي است.
شركت الف (سهامي خاص)
صورت جريان وجوه نقد براي سال مالي منتهي به 29 اسفندماه 2×13
|
|
|
|
|
|
ميليون ريال
|
ميليون ريال
|
ميليون ريال
|
فعاليتهاي عملياتي
|
|
|
|
|
جريان خالص ورود وجه نقد ناشياز فعاليتهاي عملياتي
|
1
|
|
000ر7
|
|
بازده سرمايهگذاريها و سود پرداختي بابت تأمين مالي
|
|
|
|
|
سود دريافتي بابت سپردههاي سرمايهگذاري كوتاهمدت
|
|
200
|
|
|
سود دريافتي بابت سپردههاي سرمايهگذاري بلندمدت
|
|
100
|
|
|
سود سهام دريافتي
|
|
000ر2
|
|
|
سود پرداختي بابت تسهيلات مالي
|
|
( 150)
|
|
|
سود سهام پرداختي
|
|
|
|
|
جريان خالص ورود وجه نقد ناشي از بازده سرمايهگذاريها و سود پرداختي بابت تأمين مالي
|
|
|
650
|
|
ماليات بر درآمد
|
|
|
|
|
ماليات بر درآمد پرداختي(شامل پيشپرداخت ماليات بردرآمد)
|
|
|
( 900ر2)
|
|
فعاليتهاي سرمايهگذاري
|
|
|
|
|
وجوه حاصل از فروش سرمايهگذاري كوتاهمدت
|
|
100
|
|
|
وجوه پرداختي بابت تحصيل سرمايهگذاري بلندمدت
|
|
( 600)
|
|
|
وجوه پرداختي جهت خريد داراييهاي نامشهود
|
|
( 200)
|
|
|
وجوه پرداختي جهت خريد داراييهاي ثابت مشهود
|
|
( 100ر1)
|
|
|
وجوه حاصل از فروش داراييهاي ثابت مشهود
|
|
|
|
|
جريان خالص خروج وجه نقد ناشي از فعاليتهاي سرمايهگذاري
|
|
|
|
|
جريان خالص ورود وجه نقد قبل از فعاليتهاي تأمين مالي
|
|
|
200ر3
|
|
فعاليتهاي تأمين مالي
|
|
|
|
|
وجوه حاصل از افزايش سرمايه
|
|
200
|
|
|
دريافت تسهيلات مالي
|
|
100
|
|
|
بازپرداخت اصل تسهيلات مالي دريافتي
|
|
|
|
|
جريان خالص ورود وجه نقد ناشي از فعاليتهاي تأمين مالي
|
|
|
|
|
خالص افزايش در وجه نقد
|
|
|
350ر3
|
|
مانده وجه نقد در آغاز سال
|
|
|
|
|
مانده وجه نقد در پايان سال
|
|
|
|
|
يادداشتهاي توضيحي ... تا ... مندرج در صفحات ... تا ... جزء لاينفك صورتهاي مالي است.
شركت الف (سهامي خاص)
يادداشتهاي توضيحي صورتهاي مالي
1 - صورت تطبيق سود عملياتي با جريان خالص ورود وجه نقد ناشي از فعاليتهاي عملياتي به شرح زير است :
|
|
|
|
ميليون ريال
|
ميليون ريال
|
سود عملياتي
|
500ر5
|
|
هزينه استهلاك
|
500
|
|
خالص افزايش در ذخيره مزاياي پايان خدمت كاركنان
|
400
|
|
افزايش موجودي مواد و كالا
|
(300)
|
|
افزايش سفارشات و پيشپرداختها
|
(400)
|
|
افزايش حسابهاي دريافتني عملياتي*
|
(100)
|
|
افزايش حسابهاي پرداختني عملياتي*
|
500
|
|
افزايش پيشدريافتهاي عملياتي
|
300
|
|
خالص ساير درآمدها و هزينهها**
|
600
|
|
جريان خالص ورود وجه نقد ناشي از فعاليتهاي عملياتي
|
|
|
2 - معاملات غيرنقدي طي دوره مالي مورد گزارش به قرار زير است :
|
|
|
|
ميليون ريال
|
ميليون ريال
|
تحصيل ده دستگاه كاميون در قبال واگذاري محصولات شركت
|
100
|
|
تحصيل ساختمان جديد شركت در قبال افزايش سرمايه
|
730
|
|